نحوه اعمال مقررات مالیات بر ارزش افزوده در موارد عدم احراز انجام معامله پس از صدور فاکتور یا پیش فاکتور

حسب اطلاعات واصله در مواردی که مودیان اقدام به صدور فاکتور و یا پیش فاکتور برای عرضه کالا و یا ارائه خدمت می نمایند لیکن به دلایلی و با توافق طرفین معامله و با ارائه اسناد و مدرک مثبته معامله  و با ارائه اسناد و مدارک مثبته معامله محقق نگردیده و یا نسبت به برگشت  آن اقدام شده استبه منظور هماهنگی و ایجاد وحدت رویه مقرر می دارد:

از آنجاییکه طبق مواد (4)و (5)قانون مالیات بر ارزش افزوده عرضه کالا و ارائه خدمت مبنی تعلق مالیات و عوارض ارزش افزوده می باشد  فلذا چنانچه پس از صدور فاکتور ویا پیش فاکتور(از جمله در موارد اخذ تسهیلات بانکی )مطابق بررسی به عمل آمده از دفاتر طرفین معامله و یا سایر اسناد و مدارک مثبته حسب مورد عدم تحقق انجام معامله (عرضه کالا یا اراوه خدمت) یا برگشت آن احراز گردد. در اینصورت مطالبه مالیات و عوارض ارزش افزوده از فروشنده و خریدار در خصوص کالا و خدمات مورد نظر موضوعیت ندارد و به تبع آن اعتبار مالیاتی نیز قابل پذیرش نخواهد بود.

شایان ذکر است در مواردی که حسب مقررات موضوع اطلاعات مدپربوط به فاکتور و یا پیش فاکتور در سامانه های اطلاعاتی سازمان امور مالیاتی کشور درج گردد عدم پذیرش آن به عنوان معامله و به تبع آن به عنوان عدم مشمول مالیات و عوارض ارزش افزوده منوط به اصلاح آن در سامانه مزبور توسط طرفین معامله حسب مورد خواهد بود.

موسسه حسابداری حسابداران تراز محور

44499464 -021     فکس:89775554-021